Право на налоговые вычеты по ндс

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

• Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
• К учету приняты работы, имущества и права;
• Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
• Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
• НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
• Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
• Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
• Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
• Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
• Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
• Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

• Во время командировок;
• При выдаче аванса;
• При возврате товара;
• При капитальном строительстве и СМР;
• При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

• Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
• Бланки строгой отчетности и их копии;
• Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

1. Закуп под конец налогового периода;
2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
3. Организация занимается сезонной деятельностью;
4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
5. Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Налоговые вычеты по НДС для юридических лиц

Налоговые вычеты по НДС — это сумма сбора, на которую налогоплательщик имеет право снизить общую сумму обязательства к уплате в бюджет, исчисленную с операций по реализации. Однако данной привилегией могут воспользоваться далеко не все налогоплательщики. К тому же законодательство ограничивает перечень операций, по которым разрешены вычеты по НДС. Разберемся в тонкостях проблемы.

Налог на добавленную стоимость, как и ряд других фискальных обязательств, предусматривает особые послабления в отношении налогоплательщиков. Так, законодательство предусматривает не только льготные ставки и необлагаемые операции по налогу, но и ряд ситуаций, при которых субъект вправе существенно снизить объем фискального обременения в части сбора на добавленную стоимость.

Воспользоваться данной привилегией могут не все. Согласно НК РФ, уменьшить сумму налога могут только те субъекты, которые являются плательщиками данного налога. А это значит, что заявить обязательства к уменьшению могут только индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют ОСН — общую систему налогообложения.

Компании и коммерсанты, применяющие специальные щадящие режимы налогообложения, не вправе применить НДС к вычету, что это значит? Это означает, что «спецрежимники» (УСН, ПНС, ЕНВД, ЕСХН) не платят налог на добавленную стоимость. Конечно, есть ряд операций, при совершении которых компаниям или ИП на спецрежиме придется заплатить НДС в бюджет. Но даже такие обстоятельства не наделяют субъект правом воспользоваться льготами и вычетами.

Вид привилегии

Действующая редакция НК РФ, а именно статья 171 определяет закрытый перечень операций, которые позволяют заявить налог к уменьшению. Итак, налоговые вычеты НДС могут быть предоставлены по следующим категориям операций:

1. Налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, а также имущественные права для дальнейшего использования в деятельности. Например, приобретение материалов для производства или покупка товаров для дальнейшей их перепродажи. В том числе покупка основных средств, нематериальных активов для эксплуатации.
2. Налог на добавленную стоимость организация, ИП исчислили и уплатили самостоятельно. Например, при ввозе товаров на территорию РФ либо при выполнении обязательств налогового агента.
3. Обязательства, исчисленные с полученных либо выданных авансов в счет будущих поставок товаров, работ, услуг.
4. Получение имущества, имущественных прав либо объектов нематериальных активов в качестве взноса (вклада) в уставный капитал организации.
5. Компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд.
6. Иностранная организация выставила налог к уплате при приобретении у нее электронных услуг.
7. Возмещение налога по системе Tax Free. Данная система позволяет вернуть уплаченный НДС с товаров, приобретенных за границей и ввезенных на территорию РФ. Обратите внимание, что перечень товаров и размер возврата определяется для каждого иностранного государства в индивидуальном порядке.

Соблюдайте условия

Осуществление «льготных» операций еще не дает исключительного права на применение льготы. Данное право придется подтвердить. Именно для этого требуется неукоснительное соблюдение следующих условий:

1. Компания или ИП применяет ОСНО. Спецрежимники воспользоваться льготой не могут.
2. Какие-либо освобождения от уплаты налога отсутствуют.
3. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты к учету, оприходованы по действующим правилам ведения бухгалтерского учета. Наличие первичной документации обязательно.
4. Приобретенные активы (имущество, НМА, права) должны использоваться в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
5. Каждая операция (группа операций) должна быть подтверждена соответствующей документацией, а именно счетом-фактурой от продавца либо универсальным передаточным документом.

Пример. НДС с основных средств к вычету можно принять, только если актив будет использоваться при осуществлении облагаемых операций. В том числе и для перепродажи. Однако если ОС будет эксплуатироваться по необлагаемым, освобожденным операциям, то признать налог к вычету нельзя.

Обратите внимание, что по ряду отдельных операций требуется выполнение особых условий.

Отражайте правильно

Как видим, правильное и достоверное отражение операций по НДС в бухгалтерском учете играет немаловажную роль. Следовательно, не только активы должны быть оприходованы соответствующим образом, а также подтверждены первичной документацией, но и требуется верно отражать операции по начислению самого налогового обязательства.

Бухгалтерские проводки

Подробнее — в материале «Проводки по НДС для чайников».

Учитывайте ограничения

Сразу определим, что на законодательном уровне никаких ограничений по размерам вычетов НДС не предусмотрено. Это может быть абсолютно любая сумма, подтвержденная документально. Однако существуют негласные правила, о которых следует помнить при заявлении налога к уменьшению:

1. Соблюдена безопасная доля вычетов НДС, 1 квартал 2021, как и ранее, показатель равен 89 % от суммы обязательств. Простыми словами, за последние четыре квартала сумма налоговых вычетов должна быть менее 89 % от суммы исчисленного обязательства.
2. Соблюдена безопасная доля вычетов по НДС по регионам. Данный показатель исчисляется отдельно по каждому субъекту РФ. Показатели публикуются на официальном сайте ФНС. Проверить среднее значение по региону можно на основании данных отчета 1-НДС за соответствующий период времени. Информация обновляется ежеквартально.

Если оба показателя соблюдены, то у компании не возникнет проблем с налоговиками. Но это не значит, что организация или ИП должны строго соблюдать обозначенные показатели и ни в коем случае не заявлять к вычету большие суммы. Нет, это совершенно не так.

Налогоплательщики вправе заявлять ту сумму налога к уменьшению, которая сложилась по результатам ведения деятельности за отчетный период. Это может быть и 100 % (ноль к уплате в ФНС), а может и больше. То есть при превышении суммы вычета над суммой начисленного налога возникает право на возврат денег из бюджета.

В данном случае отчетность и подтверждающая документация вызовут повышенный интерес со стороны налоговиков. К тому же налоговики могут инициировать проверку всей деятельности экономического субъекта с целью выявления мошенничества. Но если вычет заявлен правомерно, обязательные условия соблюдены и подтверждены документально, то организации не о чем беспокоиться.

Источник: https://ppt.ru/art/nalog/nds-k-vichetu

Налоговые вычеты по НДС: что это такое и что значит для компании принятый налог, порядок принятия, кто имеет право принимать, основания для применения

Налоговые вычеты по НДС позволяют уменьшить обязательства по налогам и сборам для поступления в бюджет. Эта привилегия доступна не всем налогоплательщикам. Перечень операций, допускающих вычет по налогу на добавленную стоимость, законодательно ограничен.

Что такое НДС к вычету?

Налог, исчисленный по облагаемым НДС операциям, перечисляется в бюджет не в полном объёме. Хозяйствующий субъект при соблюдении определённых условий может снизить величину начисленного НДС на размер налога, заплаченного продавцу, подрядчику или поставщику. Это снижение и представляет собой налоговый вычет.

Налоговая служба при проверке декларации учитывает процентное соотношение между начисленным и заявленным к вычету НДС. Если эта величина превышает общероссийский или региональный уровень, от компании запросят пояснение и могут включить её в план предстоящих комплексных проверок.

Принятый к вычету налог на добавленную стоимость должен отвечать обязательным условиям:

• приобретённый актив будет использован в деятельности, облагаемой НДС;
• выполнены требования постановки на бухгалтерский учёт;
• в наличии счёт-фактура от поставщика, подрядчика или исполнителя.

В этом случае бухгалтер имеет право отразить в учётных документах проводку Дт68 – Кт19 с указанием принятого к вычету НДС. Основанием для такой записи служит корректно заполненный счёт-фактура, а факт оплаты необходим только в отдельных случаях, регламентированных законом.

Как отображать в налоговой декларации?

По общему правилу в налоговой декларации НДС к вычету отображается в следующих строках третьего раздела:

• 120–185 — по отдельным видам вычета;
• 190 — итоговая сумма заявленного к вычету налога.

Если для операций предусмотрена нулевая ставка НДС, то вычет отражают в следующих разделах:

• четвёртый — строки 030 и 040;
• пятый — строки 050, 070, 080 и 090;
• шестой — строка 060.

Основания для применения

Заявить НДС к вычету можно только для ограниченного перечня операций:

• покупка товаров или оплата услуг, которые будут в дальнейшем использованы в экономической деятельности предприятия;
• самостоятельное исчисление и оплата, например, в качестве налогового агента или при импорте товаров;
• авансовые платежи в счёт предполагаемых поставок или услуг;
• взносы в уставной капитал в виде имущества или прав на него;
• монтаж или строительство для собственных потребностей фирмы и т. д.

Кто имеет право принимать?

НДС предусматривает ряд послаблений для налогоплательщиков:

• льготные ставки;
• не облагаемые налогом операции;
• ситуации, снижающие объём фискального обременения.

Эта привилегия доступна только тем, кто платит НДС в казну, — предпринимателям и организациям, применяющим общий режим налогообложения.

Субъекты хозяйствования, применяющие специальные режимы: «вменёнку», «упрощёнку», единый сельхозналог, патент — не облагаются налогом на добавленную стоимость.

И даже в ситуациях, когда УСН или ПСН обязан уплатить НДС в бюджет, воспользоваться вычетом он не вправе.

Как получить?

Наличие оснований для применения налогового вычета ещё не даёт права им воспользоваться. Зачесть «входной» НДС и предъявить его к вычету можно при соблюдении следующих условий:

• фирма применяет общий режим налогообложения, никаких льгот по оплате НДС нет;
• приобретённые товары и услуги приняты на учёт и оприходованы по нормам бухучёта на основании первичных документов;
• активы используются в деятельности, облагаемой НДС;
• каждая операция подтверждена счётом-фактурой или универсальным передаточным документом.

Особенность! НДС заявляют к вычету по факту отгрузки, однако для некоторых операций важен факт оплаты. В их числе ввоз и возврат товара, авансовые платежи, оплата командировок и пр.

Алгоритм принятия НДС к вычету состоит из нескольких этапов:

1. Заключение сделки по покупке товаров, оказанию услуг, выполнению работ.
2. Получение документов от поставщика, исполнителя, подрядчика.
3. Применение вычета по НДС.

ИФНС откажет в принятии НДС к вычету, если будет выявлена недобросовестность контрагента. Заключение сделки с поставщиком впервые требует тщательного анализа его хозяйственной деятельности, проверки по общедоступным базам и сервисам. Это не является обязанностью налогоплательщика, но поможет исключить или снизить до минимума вероятность отказа со стороны налоговой службы.

Вычет суммы НДС предоставляется на основании выставленного счёта-фактуры. Оформление документа требует тщательного изучения, поводом для отказа в вычете может послужить:

• отсутствие порядкового номера;
• ошибки в указании наименования, адреса и ИНН поставщика;
• сокращения и аббревиатуры при указании наименования товаров, услуг или работ;
• отсутствие оригинальной подписи лица, уполномоченного подписывать документ.

Интересно! Для некоторых расходов, облагаемых НДС, подтверждением будет служить не счёт-фактура, а проездной билет или счёт из гостиницы на бланке строгой отчётности.

Принимая товары, работы и услуги на учёт, следует позаботиться о корректном документальном оформлении процесса. Если первичного документа нет в альбоме унифицированных форм, он может быть составлен в свободной форме при отражении обязательных моментов:

• наименования и даты составления;
• принадлежности к организации, заявляющей НДС к вычету;
• содержания операции и единиц измерения;
• должностей и личных подписей лиц, ответственных за проведение операции.

Когда можно принять?

По общему правилу НДС принимают к вычету в том же квартале, когда были оприходованы и поставлены на учёт:

• товары — на момент перехода права собственности;
• услуги — после подписания акта;
• основные средства — от даты постановки на учёт по счёту 01 или 07.

Однако в некоторых ситуациях логичнее воспользоваться правом трёхлетней отсрочки и заявить вычет позднее:

• при превышении безопасной доли вычета за последние 12 месяцев;
• при необходимости готовить дополнительные документы, подтверждающие возмещение НДС;
• небольшая или нулевая сумма налога к уплате.

В числе распространённых причин, позволяющих отсрочить учёт «входного» НДС:

• отгрузка товара в более поздний срок;
• импорт с отчислением налога на таможне по факту в другие сроки, нежели указаны в договоре поставки;
• предоставление контрагентом счёта-фактуры с опозданием.

Как увеличить сумму?

Увеличение суммы вычета с целью снижения налогового бремени — незаконная операция. Однако в некоторых ситуациях её возникновение вполне оправдано:

• совершение крупных по объёму закупок «под занавес» отчётного периода;
• перечисление авансовых платежей;
• предоставление скидок покупателям с последующим перерасчётом НДС.

Налоговый вычет по НДС позволяет избежать двойной оплаты, а также снижает налоговое бремя, которое несут предприниматели и организации, применяющие основной режим налогообложения.

Налог к вычету принимается при соблюдении ряда условий по документальному оформлению сделки.

Особенности учёта товаров и услуг позволяют увеличить величину «входного» НДС или заявить его сумму к вычету в более поздний срок.

Источник: https://ur03.net/nalogi/vychety/po-nds.html

Что такое налоговые вычеты по НДС и какой порядок их применения?

Любой плательщик налогов имеет право на возврат части финансовых средств, которые были потрачены на оплату сбора НДС. Подобная норма закреплена на законодательном уровне, и ее можно найти в статье 171 Налогового кодекса страны. Так, вычеты по НДС интересуют многих, в связи с чем возникают вопросы об условиях и порядке их применения.

В этой статье мы подробно остановимся на всех вопросах, которые касаются налоговых вычетов по НДС.

Когда можно принять к вычету

Чтобы ответить на вопрос, что представляет собой вычет НДС, снова понадобится обратиться к Кодексу РФ. Часть 1 статьи 171 регламентирует, что плательщики НДС имеют право снизить общий размер сбора, который рассчитан по правилам, изложенным в статье 166 НК за определенный период, на величину налоговых сбавок.

Тем не менее, несмотря на тот факт, что у налогоплательщиков есть подобное право, они могут воспользоваться им не во всех случаях, а лишь в определенных ситуациях.

Плательщика, желающим воспользоваться вычитаниями по НДС, стоит понимать, что у него на это должны быть основания. Так, это может быть:

1. Купленные объекты, права, ресурсы, по которым должен быть рассчитан «входной» НДС, используются там, где есть этот налог.
2. Купленные материальные ценности, а также права, которые были поставлены на соответствующий учет.
3. Плательщик имеет грамотно оформленный счет-фактуру на операции и соответствует первичке.

Следует понимать, что возможность пользования такой возможностью предоставляется тем плательщикам, которые выполнили все вышеперечисленные условия.

ВНИМАНИЕ! Согласно общим правилам, вычеты применимы к отгрузке, независимо от того, была ли оплата поставщику. Тем не менее, есть условия, при которых оплата является необходимой. Так, например, это относится к тем случаям, когда имеют место сбавки по сбору на добавленную стоимость, уплаченному при ввозе товара.

Ответы на распространенные вопросы

Существует ряд вопросов по данной теме, которые чаще всего задают налогоплательщики, попробуем ответить на них.

Ситуация 1

Работник приобрел канцелярские товары, осуществив расчет наличкой. При этом в чеке покупки выделен налог на добавленную стоимость. Можно ли его в таком варианте принять к вычету?

Ответ: если продажа осуществляется в розницу, счет-фактура не выдается, поэтому в данной ситуации налог к вычитанию не принимается.

Ситуация 2

Есть ли возможность принять НДС к вычету по электронному билету?

Ситуация 3

Предприятие осуществило в сторону поставщика предоплату с налогом на добавленную стоимость в сентябре 2021 года. При этом в соглашении прописано, что поставка осуществляется через 3 месяца после предоплаты. Есть ли возможность принять налог к вычету в 4 квартале этого года или позднее?

Ответ: нет, это не представляется возможным, так как в данной ситуации не действует норма о трехгодовой отсрочке использования права по вычету. Поэтому единственно верным решением будет отразить его исключительно в третьем квартале.

Источник: https://govcare.ru/kompensatsii/vychet-nds

Налоговый вычет по НДС – условия применения

Оформить вычет НДС может налогоплательщик, который вносил добавленную стоимость, при выполнении некоторых условий. Вычетам подлежат товары при ввозе на территорию страны для внутреннего потребления или переработки. Согласно НК РФ, возвраты суммы могут производиться на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после приобретения продукции.

Налоговые вычеты по НДС: их виды

Предварительно следует выяснить, что такое вычет по НДС – это сумма, на которую можно снизить размер платежа, ранее начисленный при продаже товара, работ или услуг.

Согласно существующим законам, налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида. Есть общие и специальные выплаты. Общие налоги значат, что их применение зависит от общих правил, подтверждающих возможность возвращения. Оставшиеся налоговые вычеты НДС являются специальными и применяются для особенных ситуаций.

К ним относят те случаи, когда средства были потрачены в процессе командировок, при оформлении возвращения продукции, при изменении стоимости продукции или услуг и т.д. При установлении суммы к возврату необходимо учитывать положения ст. 171 НК РФ. Окончательный размер налога может быть определен при сложении входящего и исходящего.

Каждый плательщик сборов обязан заполнять книгу покупок. Если лицо не является плательщиком и не принимает налог к возврату, у него нет необходимости в заполнении книги. Согласно информации, отображенной в книге покупок, заполняется декларация, которая подается в ФНС.

Отражение суммы к оплате в книге покупок производится на основе документации, подтверждающей право на возврат. Регистрации подлежат такие бумаги, как счета-фактуры от продавца, бланки отчетности, ТД и прочие сведения, доказывающие факт оплаты ввозного обязательства.

Условия применения вычета НДС

Есть некоторые условия для принятия НДС к вычету. Так, оформить возврат возможно только при соблюдении определенных условий. Вычет возможен, если товар применяется впоследствии в деятельности, которая облагается налогом. Это может быть использование для последующей переработки, а также обеспечение работы сотрудников.

Помимо этого, налоговый вычет по НДС можно оформить, если товары зафиксированы в бухучете согласно документации, есть счет-фактура от поставщика, где оплаченный сбор выделяется отдельно. Счет-фактура должна быть составлена правильно. Если продукты приобретались за счет субсидий, налог не подлежит возмещению.

Какие суммы подлежат возвращению:

• Предъявленные поставщиками при покупке товаров или услуг в РФ;
• Внесенные в бюджет плательщиком в качестве агента.

Воспользоваться правом на возврат можно только при одновременном соблюдении некоторых условий. Так, организация или ИП должны быть плательщиками. Товары должны быть приняты к учету, за исключением сумм налога, оплаченных в счет планируемой поставки. Все документы должны быть оформлены правильно. Одним из основных документов является счет-фактура.

Отражение в налоговом и бухучете

Сумма сбора в бухучете отражается согласно плану счетов, а в налоговом – согласно положениям НК. Бухучет должен проводиться всеми лицами, которые платят взносы согласно НК. От ведения бухгалтерии имеют освобождение некоторые ИП.

Для бухучета налога используется счет 68/2. Все проводки составляются на основании
документов – счетов-фактур. Величина входящего налога имеет название – вычет по НДС. Налоговый вычет по НДС представляет собой сумму платежа, полученную от продавцов, на которую плательщик может снизить величину НДС.

Принять к вычету можно НДС, который был выставлен поставщиками продукции или работ, уплачен при перевозе товаров через таможню, внесен налоговыми агентами при приобретении товаров у иностранных контрагентов, которые не состоят на учете в российской налоговой службе и т.д. Могут быть приняты суммы налога к возврату при условии наличия у плательщика соответствующих документов – счета-фактуры, доказательства факта уплаты налога.

Порядок и сроки уплаты налога

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при реализации товаров потребителю. Вычеты по НДС можно оформить при соблюдении некоторых условий и наличии требуемой документации.

Плательщиками налога могут быть организации, в том числе те, которые не занимаются коммерческой деятельностью, а также ИП.

Условно тех, кто вносит налог на добавленную стоимость, можно разделить на два вида. Есть так называемые плательщики внутреннего взноса, то есть, платеж вносится при реализации товаров на территории страны.

Есть плательщики ввозного налога – выплата производится при ввозе товаров в РФ.

Вычетам подлежат суммы налога:

• Предъявляемые поставщиками при покупке товаров.
• Уплаченные при импорте товаров в РФ при процедурах выпуска для внутреннего потребления, ввоза на определенный период времени или переработки вне таможенной территории.
• Внесенные при ввозе товаров с территории стран ТС.

НДС принять к вычету можно, только если товары или работы приняты к учету, есть требуемая документация. Для применения возврата следует иметь счет-фактуру, а также первичную документацию, которая доказывает, что товары или работы были приняты к учету. В некоторых ситуациях допускается применять иные документы, подтверждающие внесение платежа.

Счета-фактуры, по которым вычеты на будущее не переносятся

Налогоплательщики имеют право переносить вычеты НДС на другие отчетные периоды. Допустимый промежуток составляет три года. Суммы допускается переносить на любой квартал, необязательно принимать НДС к вычету на следующий налоговый период, который идет следом.

Компания может заявить к зачету в течение трех лет после того, как были приняты на учет товары или работы. Из этого следует, что счета-фактуры на купленную продукцию можно внести в книги покупок не только в квартале, когда предоставляется право на возврат суммы, но и несколько позже. Согласно НК, отсчитывать промежуток в три года нужно с той даты, когда были приняты товары на учет.

Компания, приобретающая ОС, имеет право отложить по ним возврат средств. В то же время является большим риском частичное заявление по счету-фактуре на ОС, оборудование и НМА. После принятия актива учет должен быть в полном объеме. Возвращение по представительским расходам допускается заявлять на дату установления отчета по авансам.

Поставщик может принять к возврату налог с цены товаров, которые были возвращены покупателям. На такой возврат заявление можно составить в течение года после возврата продукции. Если покупателем были приняты товары на учет, то при возвращении он должен выставить поставщику счет-фактуру. При наличии данного документа поставщик заявляет о возвращении суммы с цены возврата.

В некоторых случаях переносить возврат суммы нельзя. Например, если заявляется вычет по командировочным расходам, по СМР для собственного потребления, с товаров, реализованных на экспорт, перенос не допускается.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несвоевременное внесение платежа по налоговым сборам, неправильное указание налогового вычета НДС, уклонение от погашения налога может привести к негативным последствиям для плательщика.

Каждый плательщик – предприятие или ИП, должны своевременно вносить платежи, нельзя допускать задержек. При оформлении налогового вычета НДС требуется предварительно собрать всю документацию, вычет должен запрашиваться в соответствии с НК.

Если лицо не вносит средства в бюджет, допускает задолженности по выплатам платежа, может быть проведена проверка со стороны налоговых органов. В процессе экспертизы устанавливаются причины допущения налоговых правонарушений, и устанавливается факт противоправных действий.

За задержку платежа начисляются пени. Они переводятся за каждый день неуплаты долга. Их итоговый размер зависит от нескольких параметров – времени просрочки, суммы долга, принимаемой ставки рефинансирования.

Если налоговое правонарушение происходит впервые, чаще всего данное обстоятельство является смягчающим. При этом окончательное решение по делу остается за судом. Чтобы избежать штрафных взысканий и пени рекомендуется тщательно следить заведением отчетности, не допускать неточностей и ошибок. В случае выявления ошибки в отчете об этом следует сообщить в налоговый орган.

Источник: https://expert-nds.ru/vychet-nds/